亳州市個人股權轉讓常見個稅疑難解答

近期亳州的一些朋友來咨詢個人轉讓股權如何繳納個人所得稅，本期我們整理了相關知識點

一起來看看吧~要是還有什么疑問，可以咨詢小編了解。

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1、哪些情形屬于個人股權轉讓行為？

答：股權轉讓是指個人將股權轉讓給其他個人或法人的行為，包括以下情形：

（1）出售股權；

（2）公司回購股權；

（3）發(fā)行人首次公開發(fā)行新股時，被投資企業(yè)股東將其持有的股份以公開發(fā)行方式一并向投資者發(fā)售；

（4）股權被司法或行政機關強制過戶；

（5）以股權對外投資或進行其他非貨幣性交易；

（6）以股權抵償債務；

（7）其他股權轉移行為。

注意：股權是指自然人股東（以下簡稱個人）投資于在中國境內成立的企業(yè)或組織（以下統(tǒng)稱被投資企業(yè)，不包括個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)）的股權或股份。

2、個人轉讓股權之前需要先完成個人所得稅的申報和繳納嗎？

答：需要。個人股東發(fā)生股權轉讓行為的，在向市場主體登記機關申請辦理相關變更登記前，扣繳義務人或納稅人應依法在被投資企業(yè)所在地主管稅務機關辦理個人所得稅納稅申報。

國家稅務總局湖北省稅務局與湖北省市場監(jiān)督管理局實行個人股權轉讓信息交互機制。市場主體登記機關應當在辦理股權變更登記中查驗相關個人所得稅完稅憑證。

3、個人轉讓股權如何繳納個人所得稅？

答：個人轉讓股權，以股權轉讓收入減除股權原值和合理費用后的余額為應納稅所得額，按“財產轉讓所得”繳納個人所得稅。

合理費用是指股權轉讓時按照規(guī)定支付的有關稅費。

4、個人轉讓股權時股權原值如何確認？

答：個人轉讓股權的原值依照以下方法確認：

（1）以現(xiàn)金出資方式取得的股權，按照實際支付的價款與取得股權直接相關的合理稅費之和確認股權原值；

（2）以非貨幣性資產出資方式取得的股權，按照稅務機關認可或核定的投資入股時非貨幣性資產價格與取得股權直接相關的合理稅費之和確認股權原值；

（3）通過無償讓渡方式取得股權，具備本辦法第十三條第二項所列情形的，按取得股權發(fā)生的合理稅費與原持有人的股權原值之和確認股權原值；

（4）被投資企業(yè)以資本公積、盈余公積、未分配利潤轉增股本，個人股東已依法繳納個人所得稅的，以轉增額和相關稅費之和確認其新轉增股本的股權原值；

（5）除以上情形外，由主管稅務機關按照避免重復征收個人所得稅的原則合理確認股權原值。

股權轉讓人已被主管稅務機關核定股權轉讓收入并依法征收個人所得稅的，該股權受讓人的股權原值以取得股權時發(fā)生的合理稅費與股權轉讓人被主管稅務機關核定的股權轉讓收入之和確認。

個人轉讓股權未提供完整、準確的股權原值憑證，不能正確計算股權原值的，由主管稅務機關核定其股權原值。

對個人多次取得同一被投資企業(yè)股權的，轉讓部分股權時，采用“加權平均法”確定其股權原值。

5、個人股權轉讓收入如何確定？

答：股權轉讓收入是指轉讓方因股權轉讓而獲得的現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益。轉讓方取得與股權轉讓相關的各種款項，包括違約金、補償金以及其他名目的款項、資產、權益等，均應當并入股權轉讓收入。納稅人按照合同約定，在滿足約定條件后取得的后續(xù)收入，應當作為股權轉讓收入。

符合下列情形之一的，主管稅務機關可以核定股權轉讓收入：

（1）申報的股權轉讓收入明顯偏低且無正當理由的；

（2）未按照規(guī)定期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；

（3）轉讓方無法提供或拒不提供股權轉讓收入的有關資料；

（4）其他應核定股權轉讓收入的情形。

6、個人轉讓股權，股權轉讓收入偏低的正當理由是什么？

答：符合下列條件之一的股權轉讓收入明顯偏低，視為有正當理由：

（1）能出具有效文件，證明被投資企業(yè)因國家政策調整，生產經(jīng)營受到重大影響，導致低價轉讓股權；

（2）繼承或將股權轉讓給其能提供具有法律效力身份關系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉讓人承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；

（3）相關法律、政府文件或企業(yè)章程規(guī)定，并有相關資料充分證明轉讓價格合理且真實的本企業(yè)員工持有的不能對外轉讓股權的內部轉讓；

（4）股權轉讓雙方能夠提供有效證據(jù)證明其合理性的其他合理情形。

7、股權轉讓所得的納稅人、扣繳義務人是如何規(guī)定的?

答：個人股權轉讓所得個人所得稅，以股權轉讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務人。受讓方無論是企業(yè)還是個人，均應按個人所得稅法規(guī)定認真履行扣繳稅款義務。

8、股權轉讓的納稅地點如何確認?

答：個人股權轉讓所得個人所得稅以被投資企業(yè)所在地稅務機關為主管稅務機關。股權轉讓所得納稅人需要在被投資企業(yè)所在地辦理納稅申報。

9、納稅人、扣繳義務人辦理股權轉讓納稅（扣繳）申報時，需要提供什么資料？

答：納稅人、扣繳義務人向主管稅務機關辦理股權轉讓納稅（扣繳）申報時，還應當報送以下資料：

（1）股權轉讓合同（協(xié)議）；

（2）股權轉讓雙方身份證明；

（3）按規(guī)定需要進行資產評估的，需提供具有法定資質的中介機構出具的凈資產或土地房產等資產價值評估報告；

（4）計稅依據(jù)明顯偏低但有正當理由的證明材料；

（5）主管稅務機關要求報送的其他材料。

10、納稅人、扣繳義務人、被投資企業(yè)在股權轉讓過程中需要履行哪些義務?

答：

（1）事先報告義務

扣繳義務人應于股權轉讓相關協(xié)議簽訂后5個工作日內，將股權轉讓的有關情況報告主管稅務機關。

被投資企業(yè)應在董事會或股東會結束后5個工作日內，向主管稅務機關報送與股權變動事項相關的董事會或股東會決議、會議紀要等資料。

（2）納稅申報義務

在股權轉讓行為發(fā)生后，納稅人、扣繳義務人應在次月15日內向主管稅務機關申報納稅。

（3）事后報告義務

被投資企業(yè)發(fā)生個人股東或股東所持股權變動的，應在次月15日內向主管稅務機關報送含有股東變動信息的《個人所得稅基礎信息表（A表）》及股東變更情況說明。

11、公司給我的股權獎勵，需要繳納個人所得稅嗎？

答：

（1）對符合條件的非上市公司股票期權、股權期權、限制性股票和股權獎勵實行遞延納稅政策。非上市公司授予本公司員工的股票期權、股權期權、限制性股票和股權獎勵，符合規(guī)定條件的，經(jīng)向主管稅務機關備案，可實行遞延納稅政策，即員工在取得股權激勵時可暫不納稅，遞延至轉讓該股權時納稅；股權轉讓時，按照股權轉讓收入減除股權取得成本以及合理稅費后的差額，適用“財產轉讓所得”項目，按照20%的稅率計算繳納個人所得稅。

股權轉讓時，股票（權）期權取得成本按行權價確定，限制性股票取得成本按實際出資額確定，股權獎勵取得成本為零。

（2）對上市公司股票期權、限制性股票和股權獎勵適當延長納稅期限。上市公司授予個人的股票期權、限制性股票和股權獎勵，經(jīng)向主管稅務機關備案，個人可自股票期權行權、限制性股票解禁或取得股權獎勵之日起，在不超過12個月的期限內繳納個人所得稅。

12、個人股權轉讓過程中取得違約金收入需要繳納個人所得稅嗎？

答：股權成功轉讓后，轉讓方個人因受讓方個人未按規(guī)定期限支付價款而取得的違約金收入，屬于因財產轉讓而產生的收入。轉讓方個人取得的該違約金應并入財產轉讓收入，按照“財產轉讓所得”項目計算繳納個人所得稅，稅款由取得所得的轉讓方個人向主管稅務機關自行申報繳納。

個人因各種原因終止投資、聯(lián)營、經(jīng)營合作等行為，從被投資企業(yè)或合作項目、被投資企業(yè)的其他投資者以及合作項目的經(jīng)營合作人取得股權轉讓收入、違約金、補償金、賠償金及以其他名目收回的款項等，均屬于個人所得稅應稅收入，應按照“財產轉讓所得”項目適用的規(guī)定計算繳納個人所得稅。

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